往来账户显异常 顺藤摸瓜查出小金库

【导读】某税务检查组到A公司检查所得税汇算清缴情况。检查人员发现，A公司被检查年度的增值税和企业所得税税负明显低于行业平均水平，且各月的增值税税负差异较大，与公司产品销售的淡旺季明显不匹配，但A公司对增值税销项税额和进项税额的核算却很规范，同时，在费用列支和企业所得税税前扣除方面也似乎没有问题。检查组李组长意识到A公司为迎接检查，已经做了精心准备。

　　针对A公司早有防范的问题，李组长思考如何能突破A公司精心设计的防线。李组长分析，一是尽可能查找A公司人为修饰会计数据和调节税负的痕迹，特别是年末很可能出现的影响税负高低的相关事项；二是找出A公司没有关注到的薄弱环节，特别是一些可能与修饰、调节会计、涉税数据相关的资金往来、成本费用；三是必要时对一些重点存货进行账账、账表、账实的核对，从中找出因账外经营与账面实时记录情况不一致的情形。

　　根据这三点思路，检查人员很快发现了A公司与总经理个人的其他应付款账户业务频繁。三年来，借款余额越来越大，而且也从未向总经理支付过利息，这些异常情形让检查人员“嗅”出了A公司存在账外经营的“味道”。为了不打草惊蛇，检查人员没有声张，而是循着该账户追到了现金账户。检查人员发现，A公司现金账户的借方额很多就来源于向总经理的个人借款，当公司现金账户余额出现赤字前后，就会向总经理借款。A公司约有三分之一的现金来源于此，且借款余额过大后才归还给总经理。细心的检查人员再次检查后发现，由于A公司对现金日记账不能日清月结，看不出现金账户经常出现的红字余额，当检查人员将被检查年度的年初数按照账面借、贷方发生额登记完整后，发现几乎每个月都会出现两次贷方余额。李组长请A公司财务科徐科长予以解释。徐科长思考片刻后说，这是因为现金会计记账不及时。同时他还拿出了其中两张会计凭证作为证据。